Sponsorizare institutie publica. Care e procedura pentru deductibilitate cheltuieli?

 de Cristian Tanase  30 Oct. 2020  7796

---

a��O societate comerciala platitoare de impozit pe profit doreste sa sponsorizeze o gradinita de stat, administrata de Consiliul Local. In cazul impozitului pe venit microintreprindere se prevede clar exceptia in Codul fiscal, la art. 56 (1^5) a��fara a exista obligatia inscrierii entitatilor beneficiare respective in Registrul entitatilor/unitatilor de cult pentru care se acorda deduceri fiscale prevazut la art. 25 alin. (4^1)a��.

In cazul societatii platitoare de impozit pe profit, care sunt conditiile pentru a beneficia de deducerea din impozit a sponsorizarii acordate unei institutii de stat cum este gradinita? Gradinita de stat se poate inregistra in Registrul entitatilor/unitatilor de cult?”

Raspunsul specialistului:

Potrivit prevederilor art. 25 alin. 4 lit. i) din Codul fiscal , sunt cheltuieli nedeductibile la stabilirea rezultatului fiscal, cheltuielile de sponsorizare si/sau mecenat si cheltuielile privind bursele private, acordate potrivit legii;

contribuabilii care efectueaza sponsorizari si/sau acte de mecenat, potrivit prevederilor Legii nr. 32/1994 privind sponsorizarea, cu modificarile si completarile ulterioare, si ale Legii bibliotecilor nr. 334/2002, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare, precum si cei care acorda burse private, potrivit legii, scad sumele aferente din impozitul pe profit datorat la nivelul valorii minime dintre urmatoarele:

1.valoarea calculata prin aplicarea a 0,75% la cifra de afaceri; pentru situatiile in care reglementarile contabile aplicabile nu definesc indicatorul cifra de afaceri, aceasta limita se determina potrivit normelor;

2.valoarea reprezentand 20% din impozitul pe profit datorat.

In cazul sponsorizarilor efectuate catre entitati persoane juridice fara scop lucrativ, inclusiv unitati de cult, sumele aferente acestora se scad din impozitul pe profit datorat, in limitele prevazute de prezenta litera, doar daca beneficiarul sponsorizarii este inscris, la data incheierii contractului, in Registrul entitatilor/unitatilor de cult pentru care se acorda deduceri fiscale, potrivit alin. (41).

Sumele care nu sunt scazute din impozitul pe profit, potrivit prevederilor prezentei litere, se reporteaza in urmatorii 7 ani consecutivi. Recuperarea acestor sume se va efectua in ordinea inregistrarii acestora, in aceleasi conditii, la fiecare termen de plata a impozitului pe profit.

Potrivit prevederilor art. 4 alin.(1 ) lit. a) si b)  din Legea 32/1994, poate fi beneficiar al sponsorizarii:

a) orice persoana juridica fara scop lucrativ, care desfasoara in Romania sau urmeaza sa desfasoare o activitate in domeniile: cultural, artistic, educativ, de invatamant, stiintific - cercetare fundamentala si aplicata, umanitar, religios, filantropic, sportiv, al protectiei drepturilor omului, medico-sanitar, de asistenta si servicii sociale, de protecta mediului, social si comunitar, de reprezentare a asociatiilor profesionale, precum si de intretinere, restaurare, conservare si punere in valoare a monumentelor istorice;

b) institutiile si autoritatile publice, inclusiv organele de specialitate ale administratiei publice, pentru activitatile prevazute la lit. a);

Gradinitele de stat sunt institutii publice, astfel ca aceste gradinite pot fi sponsorizate din punct de vedere fiscal.

Prin urmare , o gradinita de stat  poate fi beneficiara a unei sponsorizari in baza unui contract incheiat in conditiile prevazute de Legea 32/1994, iar sponsorul poate sa scada sponsorizarea din impozitul pe profit datorat cu respectarea limitelor prevazute de art. 25 alin. (4)  lit. i)  din Codul fiscal, fara a fi nevoie ca gradinita respectiva sa fie inscrisa in Registrul entitatilor/unitatilor de cult pentru care se acorda deduceri fiscale.

Inscrierea in acest registru este necesara doar in cazul entitatilor persoane juridice fara scop lucrativ, inclusiv unitati de cult, adica doar in cazul organizatiilor non-profit , care pot beneficia de sponsorizare in temeiul art. 4 alin. (1)  lit. a), nu si in cazul institutiilor si autoritatilor publice, cum ar fi scolile publice, gradinitele publice , care pot beneficia de sponsorizare in temeiul art. 4 alin. (1)  lit. b din Legea 32/1994.

Raspuns oferit de Elena Garofil, Consultant fiscal, pentru PortalContabilitate.ro