Monografie contabila pentru un contract tripartit investitii - MODEL

"Avem un contract de investitii in care sunt implicate 3 parti :MDLPA, CNI si noi Orasul Simeria. Noi primim banii de la MDLPA, dar investitia e realizata de CNI ( comp nat de investitii). Noi trebuie sa platim banii primiti de la minister la CNI. Ce monografii contabile stau la baza acestor operatiuni?"

Raspunsul specialistilor: 
 

Primaria primeste fonduri de la MDLPA pentru o investitie realizata de CNI, iar plata catre CNI se face din fondurile primite, conform unui contract tripartit (MDLPA – CNI – Primarie).

Aceasta situatie este frecvent intalnita in practica si implica mai multe etape contabile importante pentru institutiile publice, conform Ordinului nr. 1917/2005 si normelor privind executia bugetara.

Stop!

Cum tineti pasul cu modificarile legislatiei fiscal-contabile?

De unde va obtineti informatiile si solutiile corecte? Apelati la Revista Romana de Contabilitate si Monografii Contabile, detalii AICI <<<

Situatia concreta:

- Ministerul Dezvoltarii (MDLPA) aloca fonduri pentru o investitie publica.
- CNI deruleaza efectiv lucrarea (contracteaza, executa, factureaza).
- Primaria este beneficiarul final al investitiei si inregistreaza in contabilitate mijlocul fix rezultat.
- Primaria primeste fondurile in cont si face plata catre CNI.

Monografie contabila 

1. Primirea transferului de la MDLPA pentru investitie

Aceste fonduri sunt transferuri pentru investitii, asadar se inregistreaza ca surse de finantare bugetara:
Conturi:
•    5121 „Conturi la banci in lei”
•    770 „Finantarea investitiilor” sau 772
5121                      =            770
„Conturi la banci in lei” = „Finantarea investitiilor”

2. Primirea facturii de la CNI pentru lucrari efectuate

CNI factureaza lucrarile executate in numele Ministerului. Primaria inregistreaza valoarea lucrarilor ca imobilizari in curs.
Conturi:
•    231 „Active fixe in curs de executie”
•    404 „Furnizori de imobilizari”
231                               =        404
„Active fixe in curs de executie” = „Furnizori de imobilizari”
Se inregistreaza valoarea facturii emisa de CNI .

3. Plata facturii catre CNI din contul de trezorerie

Se face plata din contul de disponibilitati in lei.
Conturi:
•    404 „Furnizori de imobilizari”
•    5121 „Conturi la banci in lei”
404                      =           5121
„Furnizori de imobilizari” = „Conturi la banci in lei”
Dupa plata, se stinge datoria fata de CNI.

4. Finantarea cheltuielii de capital din sursa primita (diminuarea sursei)

Aceasta reflecta utilizarea efectiva a banilor pentru investitia platita.

Conturi:

•    770 „Finantarea investitiilor”
•    231 „Active fixe in curs de executie”
770                        =           231
„Finantarea investitiilor” = „Active in curs de executie”
 5. Receptia investitiei de la CNI (predare-primire)

Dupa ce lucrarea este finalizata si predata oficial Primariei, aceasta intra in patrimoniul institutiei.

Conturi:

•    212 „Constructii” (sau alt cont de imobilizari corespunzator)
•    231 „Active in curs de executie”

      212     =                 231
„Constructii” = „Active fixe in curs de executie”
Se intocmeste proces-verbal de receptie intre CNI si Primarie.

Investitia ramane in patrimoniul Primariei, chiar daca este executata de CNI.

Daca Primaria nu pastreaza lucrarea in patrimoniu (de exemplu, e doar intermediar), atunci nu va inregistra la 212, ci doar tranzactia financiara (mai rar).

Nu uitati raportarea in bilant si in conturile de executie bugetara.
Trebuie intocmit un proces-verbal de predare-primire intre CNI si Primarie, pe baza caruia se inregistreaza activul
Investitia va fi inventariata si inregistrata in registrul mijloacelor fixe.
Fiecare etapa trebuie documentata cu acte justificative: contract, facturi, ordine de plata, proces-verbal de receptie.

Un raspuns oferit de catre specialistii de la PortalInstitutiiPublice, in 2025. Da click aici pentru mai multe raspunsuri si sfaturi de la specialisti in legislatia muncii si administratie publica.

Autor: Florentina Buzea
Florentina Buzea este consultant, consilier juridic si expert in achizitii publice cu o experienta profesionala de 4 ani in domeniul achizitiilor publice in institutii publice. Este licentiata in stiinte juridice si detine un Master cu specializare in Management (Universitatea Constantin Brancoveanu Pitesti - Departament Studii de Masterat si Postuniversitare de Perfectionare), dar si un Master cu specializare in Drept comunitar (Universitatea Danubius Galati - Facultatea de Drept). 

Are o experienta profesionala de 20 ani in domeniul dreptului muncii, dreptului comercial, contencios administrativ si drept civil, executari silite, consultanta de specialitate si reprezentare in fata instantelor de judecata.