Monografii contabile pentru imprumuturi in institutii publice [MODEL]

Dar care sunt monografiile contabile corecte pentru inregistrarea imprumuturilor in institutii publice? Iata un studiu de caz realizat de catre expertii de la PortalInstitutiiPublice:

"Avem in derulare doua tipuri de imprumuturi si anume: unul de la o institutie bancara pe 10 ani din care mai avem de realizat trageri din imprumut, dar am si inceput sa platim rate si dobanzi si unul de la trezoreria statului. Care sunt monografiile contabile corecte pentru inregistrarea imprumuturilor si a tragerilor aferente acestora, respectiv a rambursarii lor."

Raspunsul specialistilor: 

Imprumuturile se inregistreaza la momentul tragerilor efective (incasarea sumelor), nu la semnarea contractului.
Conturile relevante sunt din Clasa 1 (Imprumuturi si datorii asimilate), Clasa 5 (Conturi la Trezoreria Statului si institutii de credit) si Clasa 6 (Cheltuieli), conform Planului de conturi general pentru institutiile publice.

Vom prezenta monografiile pentru cele doua tipuri de imprumuturi, bazate pe operatiuni standard: inregistrarea tragerilor (incasarea transelor), recunoasterea dobanzilor si rambursarea ratelor si dobanzilor. 

1. Imprumut de la institutie bancara pe termen lung (10 ani)

Pentru imprumuturile bancare pe termen lung (peste 1 an), se utilizeaza contul 162 „Imprumuturi interne si externe contractate de autoritatile administratiei publice locale” (cont de pasiv, cu subdiviziuni pentru termen scurt/medie/lung: 1621 pentru portiunea curenta, 1622 pentru termen lung). 
Tragerile se inregistreaza la incasare in contul bancar, iar rambursarile se fac periodic.
Dobanzile se recunosc ca cheltuieli si datorii inainte de plata.

STOP!

Ce iti ofera concret Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile 2025
 
Utilizarea acestui ghid practic atat de specializat iti confera urmatoarele avantaje:
cunoasterea legislatiei in vigoare si a modului ei corect de transpunere in practica, intr-un domeniu anume
acces rapid, punctual si facil la rezolvari contabile specifice anumitor domenii de activitate
posibilitatea de a te sluji, la modul concret de experienta practica si specializarea pe diverse domenii a celor 4 experti autori ai lucrarii, detalii AICI <<<

Inregistrarea tragerii (incasarea unei transe din imprumut): Suma trasa se incaseaza in contul curent la banca si se recunoaste ca datorie pe termen lung.
512 „Conturi curente la banci” = 162 „Imprumuturi interne si externe contractate de autoritatile administratiei publice locale”
Debit: cresterea disponibilitatilor; Credit: cresterea datoriei.)

Inregistrarea dobanzii calculate (angajament, inainte de plata): Dobanda perioadei se recunoaste ca cheltuiala si datorie.
666 "Cheltuieli cu dobanzile" = 1682 "Dobanzi aferente imprumuturilor interne si externe contractate de autoritatile administratiei publice locale"

(Debit: cheltuiala; Credit: datorie cu dobanda.)

Rambursarea ratei (principalul) si plata dobanzii: 

Plata se face din contul bancar, stingand datoria.

Rambursarea ratei (principalul) si plata dobanzii: Plata se face din contul bancar, stingand datoria.
 = 512 "Conturi curente la banci"
162 „Imprumuturi interne si externe contractate de autoritatile administratiei publice locale" (pentru rata)
1682 „Dobanzi aferente imprumuturilor interne si externe contractate de autoritatile administratiei publice locale" (pentru dobanda)
(Debit: stingerea datoriilor; Credit: scaderea disponibilitatilor.)
Daca imprumutul are comisioane initiale, acestea se inregistreaza ca 627 = 512 sau amortizate pe durata imprumutului.

2. Imprumut de la Trezoreria Statului

Imprumuturile de la Trezoreria Statului (pentru acoperirea golurilor temporare de casa) se evidentiaza in contul 164 "Imprumuturi interne si externe contractate de stat" (cont de pasiv, cu subdiviziuni: 16401 pentru portiunea curenta, 16402 pentru termen lung). 
Disponibilitatile se gestioneaza prin contul 510 „Disponibil la Trezoreria Statului din imprumuturi" (cont de activ).

Inregistrarea tragerii (incasarea sumei din imprumut): Suma se primeste in contul de disponibil la Trezorerie si se recunoaste ca datorie.
510 „Disponibil la Trezoreria Statului din imprumuturi" = 164 „Imprumuturi interne si externe contractate de stat"
(Debit: cresterea disponibilitatilor; Credit: cresterea datoriei.)

Inregistrarea dobanzii calculate (angajament, inainte de plata): Dobanda se recunoaste ca cheltuiala si datorie.
666 „Cheltuieli cu dobanzile" = 1684 „Dobanzi aferente imprumuturilor interne si externe contractate de stat”
(Debit: cheltuiala; Credit: datorie cu dobanda.)

Rambursarea ratei (principalul) si plata dobanzii: Plata se face din contul de disponibil la Trezorerie. Daca rambursarea se face prin compensare bugetara, pot interveni conturi precum 770 "Finantare de la buget".

  = 510 "Disponibil la Trezoreria Statului din imprumuturi"
164 „Imprumuturi interne si externe contractate de stat" (pentru rata)
1684 „Dobanzi aferente imprumuturilor interne si externe contractate de stat" (pentru dobanda)
(Debit: stingerea datoriilor; Credit: scaderea disponibilitatilor.)

Aspecte generale aplicabile ambelor imprumuturi

• Clasificarea pe termen
• Daca durata ramasa scade sub 1 an, transferati portiunea curenta in conturi pe termen scurt (ex. din 1622 in 1621).
• Raportare si executie bugetara
• Operatiunile se reflecta in executia bugetului, cu impact asupra rezultatului patrimonial (cont 120). 
• Cheltuielile cu dobanzile se clasifica la capitolul bugetar relevant .
• Documente justificative: Bazati inregistrarile pe extrase de cont, grafice de rambursare etc.

Un raspuns oferit de catre expertii de la PortalInstitutiiPublice, in septembrie 2025. Da click aici pentru mai multe raspunsuri si sfaturi de la specialisti in legislatia muncii si administratie publica.

Autor: Ioana Stoica
Ioana Stoica, profesionist cu experienta de peste 7 ani in contabilitatea si fiscalitatea institutiilor publice, organizeaza si redacteaza spete contabile din domeniul bugetar, aducand in atentia dvs. orice modificari de ultima ora din acest sector legislativ.