Reflectarea in contabilitate a creantelor si datoriilor in lei, a caror decontare se face in functie de cursul unei valute

Exemplu

In data de 15.11.200N o institutie publica incheie un contract cu furnizorul X, ce are ca obiect de activitate comercializarea instalatiilor de prelucrare a asfaltului pentru achizitia unei astfel de instalatii. Valoarea negociata a instalatiei este de 125.000 EUR. Conform contractului, plata furnizorului se va face in lei, reprezentand cei 125.000 EUR la cursul valutar de la data platii. Plata se efectueaza din sumele reprezentand finantarea de la bugetul local. Ambii parteneri sunt entitati romane.

 

Situatia exemplificata se prezinta in doua variante:

 

- Varianta 1, cand factura este achitata in data de 15.12.200N;

- Varianta 2, cand factura este achitata in data de 15.01.200N+1.

Cursurile de schimb ce au fost utilizate au fost:

- 15.11.200N: 4,2978 lei/EUR;

- 15.12.200N: 4,2496 lei/EUR;

- 31.12.200N: 4,2282 lei/EUR;

- 15.01.200N+1: 4,1286 lei/EUR.

 

In prima varianta, cand factura este achitata in data de 15.12.200N, inregistrarile au fost:

 

 

Diferentele de curs valutar aferente unor datorii sau creante exprimate in valuta, a caror de contare se face in lei, pot fi tinute in analitice distincte ale conturilor 665 „Cheltuieli cu diferentele de curs valutar”, respectiv 765 „Venituri din diferente de curs valutar”.

 

In a doua varianta, cand factura este achitata in data de 15.01.20N+1, inr egistrarile au fost:

 

 

 

Inregistrarea reevaluarii datoriei cu decontare in functie de cursul unei valute se face astfel (537.225 lei – 125.000 x 4,2282):