Sanctiune pentru nedepunerea declaratiilor fiscale la termen - PROCEDURA

 de Florentina Buzea  19 Iul. 2024  3988

---

"Avem o problema destul de mare in legatura cu Fisa sintetica rol. Unitatea noastra a depus mai multe declaratii 112 rectificative pe anii precedenti in care s-au cuprins proiectele derulate (2019, 2020, 2021, 2022, 2023). Contributiile si impozitul era platit la timp, dar nu s-a declarat doar acum in acest an. Sumele erau in contul de distribuire, s-au si compensat dupa depunerea declaratiilor dar spre marea noastra suparare ne-am trezit cu majorari si penalitati peste 16,000 lei.

Am discutat la serviciul fiscal la care suntem arondati, si ni s-a zis ca suntem buni de plata. Intelegem ca am gresit, am depus ulterior declaratiile, dar sumele existau la ei. Suma este foarte mare si nu se poate achita de catre noi."

 

Raspunsul specialistilor: 

Depunerea cu intarziere a declaratiilor la ANAF reprezinta o problema serioasa cu consecinte semnificative asupra societatii . Acest aspect devine cu atat mai important cu cat nerespectarea termenelor de depunere atrage dupa sine o serie de sanctiuni contraventionale, menite sa asigure respectarea regulilor stabilite de autoritatile fiscale.

 

Potrivit Hotararii Guvernului nr. 937/2023 pentru modificarea anexei nr. 1 la Hotararea Guvernului nr. 33/2018 privind stabilirea contraventiilor care intra sub incidenta Legii prevenirii nr. 270/2017, precum si a modelului planului de remediere si pentru modificarea si completarea unor acte normative, intrata in vigoare la data de 05 noiembrie 2023, Legea prevenirii nu se mai poate aplica in multe din cazuri, organele fiscale putand trece direct la aplicarea amenzii, fara sa mai recurga in prealabil la avertisment.

 

Astfel, nu se mai aplica legea prevenirii pentru contraventiile privind incalcarea prevederilor din:

- Ordonanta de urgenta a Guvernului nr. 193/2002 privind introducerea sistemelor moderne de plata (ex: neinstalarea terminalelor de plata – POS-urilor)
- OUG nr. 28/1999 privind obligatia operatorilor economici de a utiliza aparate de marcat electronice fiscale, cum ar fi: emiterea bonului fiscal continand date eronate neinmanarea bonului fiscal de catre operatorul aparatului de marcat electronic fiscal
- Codul de procedura fiscala si Codul fiscal, pentru urmatoarele contraventii care se pot sanctiona direct cu amenda:

- nedepunerea de catre contribuabil/platitor la termenele prevazute de lege a declaratiilor de inregistrare fiscala, de radiere a inregistrarii fiscale sau de mentiuni;
- neindeplinirea de catre contribuabil/platitor la termen a obligatiilor de declarare prevazute de lege, a bunurilor si veniturilor impozabile sau, dupa caz, a impozitelor, taxelor, contributiilor si a altor sume, precum si orice informatii in legatura cu impozitele, taxele, contributiile, bunurile si veniturile impozabile, daca legea prevede declararea acestora;
- nerespectarea de catre contribuabil/platitor a obligatiei de a da o declaratie pe propria raspundere, la finalizarea inspectiei fiscale, din care sa rezulte ca au fost puse la dispozitie toate documentele si informatiile solicitate pentru inspectia fiscala. in declaratie se mentioneaza si faptul ca au fost restituite toate documentele solicitate si puse la dispozitie de contribuabil/platitor.
- nerespectarea de catre contribuabil/platitor a obligatiilor de intocmire a dosarului preturilor de transfer in conditiile si la termenele prevazute prin ordinul presedintelui A.N.A.F., precum si nerespectarea de catre contribuabil/platitor a obligatiei de a prezenta dosarul preturilor de transfer la solicitarea organului fiscal central;
- nerespectarea de catre contribuabil/platitor a obligatiei de a pastra, precum si a obligatiei de a prezenta organului fiscal, a datelor arhivate in format electronic si a aplicatiilor informatice cu ajutorul carora le-a generat;
- nefurnizarea la termen de catre contribuabil/platitor a informatiilor periodice solicitate de organul fiscal;
- nerespectarea de catre persoana supusa verificarii situatiei fiscale personale a obligatiei de a depune declaratia de patrimoniu si de venituri;
- nedepunerea in termen a Chestionarului pentru stabilirea rezidentei persoanei fizice la sosirea in Romania, respectiv a Chestionarului pentru stabilirea rezidentei persoanei fizice la plecarea din Romania, de catre persoanele obligate potrivit Codului fiscal, constituie contraventie si se sanctioneaza cu amenda de la 50 lei la 100 lei.
- nedepunerea in termenul de 45 de zile a scrisorii de garantie/politei de asigurare de garantie de catre debitorul care a notificat organul fiscal pentru suspendarea executarii silite
- nedepunerea la termenele prevazute de lege a declaratiilor recapitulative reglementate de normele din  Codul fiscal privind taxa pe valoarea adaugata;
- depunerea de declaratii recapitulative incorecte ori incomplete.

 

Tinand cont de cele de mai sus, neindeplinirea la termen a obligatiei de declarare a impozitelor, taxelor, contributiilor si a altor sume, poate fi sanctionata direct cu amenda.

Poate fi sanctionata direct cu amenda, depunerea cu intarziere a declaratiilor de inregistrare fiscala, de radiere a inregistrarii fiscale sau de mentiuni (D700), precum si a tuturor declaratiilor fiscale (D100, D112. D300, D301 etc), a declaratiilor recapitulative D390 si a declaratiilor informative D394 (nefurnizarea la termen de catre contribuabil/platitor a informatiilor periodice solicitate de organul fiscal).

 

 Va mai informam ca potrivit art. LVIII din Legea nr. 296/2023 privind unele masuri fiscal-bugetare pentru asigurarea sustenabilitatii financiare a Romaniei pe termen lung,” prin derogare de la prevederile art. 16 alin. (1) si art. 28 alin. (1) din Ordonanta Guvernului nr. 2/2001 privind regimul juridic al contraventiilor, aprobata cu modificari si completari prin Legea nr. 180/2002, cu modificarile si completarile ulterioare, si ale art. 22 alin. (2) din Legea nr. 203/2018 privind masuri de eficientizare a achitarii amenzilor contraventionale, cu modificarile si completarile ulterioare, contravenientii sanctionati in baza prevederilor prezentului capitol, sectiunea 1 si sectiunea a 2-a, art. LVII si LXV, ale Legii contabilitatii nr. 82/1991, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare, ale Legii nr. 70/2015 pentru intarirea disciplinei financiare privind operatiunile de incasari si plati in numerar si pentru modificarea si completarea Ordonantei de urgenta a Guvernului nr. 193/2002 privind introducerea sistemelor moderne de plata, cu modificarile si completarile ulterioare, ale Ordonantei de urgenta a Guvernului nr. 28/1999 privind obligatia operatorilor economici de a utiliza aparate de marcat electronice fiscale, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare, ale Legii nr. 207/2015 privind  Codul de procedura fiscala, cu modificarile si completarile ulterioare, a Legii nr. 227/2015 privind  Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, si ale Ordonantei de urgenta a Guvernului nr. 41/2022 pentru instituirea Sistemului national privind monitorizarea transporturilor rutiere de bunuri cu risc fiscal ridicat RO e-Transport si de abrogare a art. XXVIII din Ordonanta de urgenta a Guvernului nr. 130/2021 privind unele masuri fiscal-bugetare, prorogarea unor termene, precum si pentru modificarea si completarea unor acte normative, cu modificarile si completarile ulterioare, nu beneficiaza de posibilitatea achitarii, in termen de 15 zile de la data inmanarii sau comunicarii procesului-verbal, a jumatate din minimul amenzii prevazute de actul normativ.

 

Conform art. LXIX din lege: ,,plata amenzilor contraventionale aplicate anterior intrarii in vigoare a prezentei legi in temeiul actelor normative prevazute la art. LVIII se realizeaza potrivit prevederilor legale in vigoare la momentul intocmirii actului de constatare si sanctionare’’.
Prin urmare, incepand cu 11 noiembrie 2023 (15 zile de la data publicarii Legii 296 in Monitorul oficial), nu mai pot beneficia de posibilitatea achitarii, in termen de 15 zile de la data inmanarii sau comunicarii procesului-verbal, a jumatate din minimul amenzii prevazute de actul normativ, contravenientii sanctionati pentru nerespectarea prevederilor referitoare la :

- masuri pentru asigurarea conformarii fiscal
- masuri privind sistemul RO E sigiliu
- masuri privind sistemul  RO e Factura;
-legea contabilitatii nr 82/1991
- legea nr.70/2015 pentru intarirea disciplinei financiare privind operatiunile de incasari si plati in numerar si pentru modificarea si completarea Ordonantei de urgenta a Guvernului nr. 193/2002 privind introducerea sistemelor moderne de plata
- Ordonanta de urgenta a Guvernului nr.28/1999 privind obligatia operatorilor economici de a utiliza aparate de marcat electronice fiscal
- Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedura fiscala
- Legea 227/2015 privind Codul fiscal
- OUG 41/2022 privind sistemul RO e Transport

 

Asadar, in cazul in care o societate este sanctionata contraventional pentru nedepunerea sau depunerea cu intarziere a declaratiilor fiscale, va fi sanctionata direct cu amenda si nu va mai putea beneficia de plata in 15 zile de la data inmanarii sau comunicarii procesului-verbal, a jumatate din minimul amenzii prevazute de Codul de procedura fiscala.

 

De retinut ca societatea trebuie sa se asigure ca are intotdeauna obligatiile indeplinite: fata de angajati, fata de parteneri si nu in ultimul rand, fata de ANAF. Asadar, va recomandam sa verificati  periodic obligatiile declarative si de plata si desigur, sa luati masuri in termen.
In functie de tipul de firma (SRL sau PFA), vectorul fiscal si sistemul de impozitare (microintreprindere/impozit pe profit/TVA etc.), trebuie sa :
•    se depuna periodic (lunar, semestrial, anual) declaratiile fiscale aferente activitatii  si sa
•    plateasca taxele si impozitele declarate la termenele scadente prevazute de lege
Declaratiile fiscale sunt intocmite si depuse prin mijloace electronice (SPV/e-guvernare) de catre contabil, pe baza documentelor contabile inregistrate. Ulterior, in baza acestor declaratii trebuie  facute platile la ANAF pentru taxele si impozitele datorate.
Conform Legii contabilitatii nr. 82/1991, nedepunerea declaratiilor la termenele legale prevazute constituie contraventie.

 

Sanctiunile aplicate de ANAF difera in functie de:

•    numarul de abateri pe care le-a inregistrat compania
•    eroarea identificata (completare incorecta/perioada de intarziere/nedepunere)
•    tipul de declaratie
Ca urmare a Hotararii Guvernului nr. 937/2023, intrata in vigoare la data de 05 noiembrie 2023, Legea prevenirii nu se mai poate aplica. Asta inseamna ca ANAF te poate amenda direct, fara sa mai recurga in prealabil la avertisment.
Daca ati intarziat cu depunerea declaratiilor, trebuie depuse aceste declaratii, din proprie initiativa, in termen de cel mult 15 zile de la expirarea termenului legal, insa nu inseamna ca veti fi absolvit de o eventuala amenda.

 

Valoarea amenzilor difera in functie de tipul de declaratie. Astfel, daca ati intarziat cu depunerea declaratiilor va puteti  astepta la  amenzi.

 

Atunci cand nu sunt depuse la timp declaratiile fiscale, ANAF poate face o notificare
1.    prin SPV: se primeste mesaj/atentionare
2.    sau scrisa, la adresa sediului social.
Daca ati intarziat cu depunerea declaratiilor fiscale, iar ANAF v-a sanctionat cu amenda pentru nedepunere, regasiti aceasta notificare tot in SPV. Astfel, puteti verifica Fisa Rol si o Situatie Sintetica pentru a va asigura ca platiti la timp o eventuala amenda.
Obligatiile neindeplinite pot fi declaratii nedepuse si/sau sume neachitate. Aceste obligatii pot sa atraga urmatoarele:
-pentru declaratii nedepuse, pe langa avertisment/amenda, exista si alte blocaje:
a) firma nu poate fi radiata pana la indeplinirea obligatiilor
b)administratorul se poate alege cu cazier fiscal
-pentru sumele neachitate, pe langa amenda se pot aduna dobanzi si sume accesorii, in functie de perioada care a trecut de la data scadenta. Astfel,
a) nu veti putea inchide firma pana cand nu stingi obligatiile de plata
b)si veti avea inscrisa fapta in cazierul fiscal ca administrator al firmei

 

Astfel,indiferent de motiv sau perioada aferenta, toate declaratiile trebuie depuse. Asadar, toate declaratiile din urma care nu au fost depuse pot fi intocmite si depuse fie prin mijloace electronice (cele aferente perioadelor fiscale 2012-prezent), fie la ghiseu (anterior anului 2012).
Nedepunerea la timp a declaratiilor sau neplata obligatiilor fiscale pot duce inclusiv la inregistrarea firmei in tabelul ANAF al contribuabililor inactivi sau rau platnici.

 

Totodata, va aducem la cunostinta faptul ca pentru obligatiile fiscale nedeclarate sau declarate incorect se pot stabili, de organele de inspectie fiscala  penalitati de nedeclarare de 0.08%/zi.

Asadar aceste penalitati de nedeclarare pot fi stabilite de organele de inspectie fiscala prin emiterea unei decizii de impunere. Organul fiscal nu va stabili penalitate de nedeclarare daca aceasta va fi mai mica de 50 lei. Daca se stabileste penalitate de nedeclarare nu se mai stabileste si amenda.
Aceasta penalitate se poate reduce cu 75% daca plata se face in anumite intervale de timp.
Penalitatea se majoreaza cu 100% daca provine din fapte de evaziune fiscala.

Baza legala: Legea 207/2015, art. 336, art. 181.

 

De retinut...continuarea pe PortalInstitutiiPublice >>>