Inregistrarea garantiei retinuta din factura, intr-o primarie - note contabile

Iata un studiu de caz relevant, explicat de catre expertii de la PortalInstitutiiPublice:

"Suntem o institutie publica, mai exact primarie, si avem pe rol investitii in curs. am dori sa ne ajutati cu notele contabile pentru urmatoarele situatii: 1) constructorul constituie garantie in procent de 0.5% la intocmirea contractului si noi retinem si viram 9.5% din valoarea fara tva a fiecarei facturi; 2) constructorul vine cu asigurare pentru toata suma din contract."

Raspunsul specialistilor: 

Incepem prin a va mentiona ca:

1. Inregistrarea facturii la valoarea de 9,5 (mai putin garantia retinuta din factura):

2310000 “Active fixe corporale in curs de executie”  = 4040100 “Furnizori de active fixe sub1 an – 9,5

Aveti acum la dispozitie Revista Romana de Contabilitate si Monografii Contabile care va ofera cu promptitudine solutii 100% corecte pentru orice problema cu care va confruntati! Si asta chiar daca reglementarile fiscale (TVA, impozite, contributii sociale, drepturi de autor etc.) se schimba de 5 ori in 3 luni!

Da! Doresc un abonament la Revista Romana de Monografii Contabile, INSCRIE-TE AICI >>>

2. Evidentierea distincta a garantiei retinuta din factura:

2310000 “Active fixe corporale in curs de exec.”  = 4620101 “Creditori sub 1 an-datorii comerciale” - 0,5

3. Plata furnizorului in suma de 9,5 (mai putin garantia retinuta din factura):

4040100 “Furnizori de active fixe sub 1 an” = 770 “Finantarea de la buget” - 9,5
……………….
La factura finala:

1. Transferul garantiei din contul de creditori:

4620101 “Creditori sub 1 an – datorii comerciale” = 4040100 “Furnizori de active fixe sub 1 an”  - 0,5

2.Plata catre furnizor a garantiei retinuta din factura:

4040100 “Furnizori de active fixe sub 1 an” = 770 “Finantarea de la buget” - 0,5

In ceea ce priveste asigurarea pentru toata suma din contract, in conditiile in care se suporta de furnizor, institutia o poate inregistra intr-un cont in afara bilantului, cum ar fi: 8049 “Garantie bancara pentru buna executie” sau 8050 “Disponibil din garantia constituita pentru buna executie”.

NOTA: Conturile contabile se dezvolta in analitic potrivit anexei 2 la Ordinul ministrului delegat pentru buget nr. 2021/2013, astfel:  

-    Cod sector: 02
-    Cod sursa: A
-    Clasificatie functionala cheltuieli (capitol, subcapitol, paragraf) potrivit bugetului aprobat, acolo unde este cazul;
-    Clasificatie economica cheltuieli (titlu, articol, alineat) potrivit bugetului aprobat, acolo unde este cazul.

 
Un raspuns oferit de catre expertii de la PortalInstitutiiPublice, in noiembrie 2025. Da click aici pentru mai multe raspunsuri si sfaturi de la specialisti in legislatia muncii si administratie publica.

Autor: Cristian Tanase
Cristian Tanase, cu experienta indelungata in legislatia aferenta Codului administrativ, scrie pe subiecte de interes pentru personalul institutiilor publice, redactand stiri din domeniu si noutati legislative importante!