| de Florentina Buzea 05 Aug. 2025 2984 |
Tocmai pentru a fi mai relevanti, am ales un studiu de caz prezentat de specialistii de la PortalInstitutiiPublice:
"Cum ajustez TVA-ul la contractele incheiate inainte de 01.08.2025. De exemplu contract de furnizate produse panificatie, valoarea contractului se modifica cu 2%. Intocmesc Act aditional la contractul initial privind modificarea cotei TVA?"
Raspunsul specialistilor:
In cazul unui contract de furnizare de produse de panificatie, unde valoarea contractului se modifica cu 2% din cauza majorarii cotei de TVA, iata pasii si explicatiile necesare:
1. Contextul modificarii cotelor de TVA Incepand cu 1 august 2025, cota standard de TVA creste de la 19% la 21%, iar cota redusa aplicabila produselor de panificatie (conform art. 291 din Codul Fiscal) creste de la 9% la 11%.
Pentru contractele incheiate inainte de aceasta data, aplicarea noii cote de TVA depinde de momentul faptului generator (data livrarii bunurilor, conform art. 281 din Codul Fiscal).
STOP!
Iti prezentam TVA 2025 – Ghidul complet pentru contabili
Raspunsuri profesioniste la intrebarile aparute dupa modificarea cotelor de TVA incepand cu 1 august 2025 Legea 141/2025, detalii AICI <<<
Art 281 alin.(1) Cod fiscal
- Faptul generator intervine la data livrarii bunurilor sau la data prestarii serviciilor, in conformitate cu regulile stabilite de prezentul articol.
Acesta reprezinta momentul in care intervine obligatia de a calcula TVA pentru o operatiune taxabila. Pentru furnizare produse, faptul generator apare, de regula, la data la care produsele sunt livrate.
Daca livrarea are loc dupa 1 august 2025, se aplica noile cote de TVA, chiar daca contractul a fost incheiat anterior.
2. Necesitatea unui act aditional.
Intocmirea unui act aditional pentru modificarea cotei de TVA nu este obligatorie in toate cazurile, dar poate fi necesara in functie de clauzele contractuale si de natura modificarii.
Aspecte de luat in considerare.
Daca contractul include o clauza de ajustare automata a TVA:
Daca in contractul initial exista o clauza care prevede ajustarea automata a pretului in functie de modificarile legislative (ex. „pretul se ajusteaza conform cotei de TVA in vigoare la data livrarii”), nu este necesar un act aditional. In acest caz, furnizorul emite facturi cu noua cota de TVA (11% pentru produse de panificatie) pentru livrarile efectuate dupa 1 august 2025, fara a modifica formal contractul.
De exemplu, pentru produse de panificatie (paine alba, paine neagra, chifle etc.), cota de TVA aplicabila din august 2025 este 11%, conform art. 291 din Codul Fiscal.
Daca contractul nu include o clauza de ajustare automata:
Daca pretul contractului este fix si include TVA la cota veche (9%), iar valoarea contractului trebuie modificata cu 2% pentru a reflecta noua cota de TVA (11%), este recomandata intocmirea unui act aditional pentru a consemna modificarea valorii contractului si a cotei de TVA aplicabile.
Acest act aditional clarifica acordul partilor si evita eventuale dispute.
In cazul unui SRL cu capital majoritar de stat, modificarea contractului trebuie sa respecte si prevederile Legii nr. 98/2016 privind achizitiile publice, daca contractul a fost atribuit prin procedura publica.
Ajustarea pretului din cauza modificarilor legislative (cum este schimbarea cotei de TVA) este permisa conform art. 221 alin. (1) lit. e) din Legea nr. 98/2016, daca este strict necesara si nu afecteaza caracterul general al contractului.
3. Procedura de ajustare a TVA si intocmirea actului aditional.
Pentru un contract de furnizare de produse de panificatie, unde valoarea contractului se modifica cu 2% din cauza majorarii cotei de TVA de la 9% la 11%, iata pasii practici:
a) Verificarea contractului initial
Analizati clauzele contractuale privind pretul si TVA-ul.
Daca pretul este exprimat fara TVA (ex. „pret net + TVA conform legislatiei in vigoare”), ajustarea se face automat la facturare, aplicand cota de 11% pentru livrarile dupa 1 august 2025.
Daca pretul este fix si include TVA (ex. „pret total de 10.000 lei, inclusiv TVA 9%”), modificarea cotei de TVA implica o crestere a valorii totale a contractului cu 2% (diferenta dintre 9% si 11%). In acest caz, un act aditional este recomandat pentru a reflecta noua valoare contractuala.
b) Intocmirea actului aditional
Un act aditional pentru modificarea cotei de TVA ar trebui sa includa:
Datele partilor: Identificarea furnizorului si beneficiarului.
Referinta la contractul initial: Numarul si data contractului initial.
Motivul modificarii: Mentionarea modificarii legislative (cresterea cotei de TVA de la 9% la 11% conform Legii nr. 141/2025).
Modificarea valorii contractului: Specificarea noii valori a contractului (ex. „valoarea contractului se majoreaza cu 2% pentru a reflecta noua cota de TVA de 11% aplicabila livrarilor dupa 1 august 2025”).
Data intrarii in vigoare: De exemplu, „modificarea se aplica pentru livrarile efectuate incepand cu 1 august 2025”.
Alte clauze relevante: Confirmarea ca restul clauzelor contractului raman neschimbate. Semnaturile partilor: Pentru a valida acordul.
c) Facturarea si regularizarea TVA
Pentru livrarile efectuate inainte de 1 august 2025, se aplica cota veche de TVA (9%).
Pentru livrarile efectuate dupa 1 august 2025, se aplica cota noua de 11%, indiferent de data semnarii contractului.
Daca s-a platit un avans inainte de 1 august 2025 cu TVA 9%, iar livrarea are loc dupa 1 august 2025, este necesara o regularizare a TVA. Furnizorul emite o factura finala cu TVA 11% si storneaza avansul facturat initial cu TVA 9%.
De exemplu:
Avans facturat in iulie 2025: 10.000 lei + 900 lei TVA (9%) = 10.900 lei.
Livrare in august 2025: Factura finala de 10.000 lei + 1.100 lei TVA (11%) = 11.100 lei, din care se scade avansul (10.900 lei). Suma de plata ramasa: 200 lei (diferenta de TVA).
d) Ajustarea preturilor in gestiune.
Daca preturile produselor de panificatie din nomenclator includ TVA, acestea trebuie actualizate pentru a reflecta cota de 11%.
Acest lucru se poate face manual sau prin importul unui fisier Excel in sistemele de gestiune .
Pentru facturile recurente sau bazate pe proforme emise inainte de 1 august 2025, asigurati-va ca produsele sunt actualizate manual cu noua cota de TVA pentru a evita erori de facturare.
4. Particularitati.
Daca contractul este unul de achizitie publica, ajustarea pretului datorita modificarii cotei de TVA trebuie sa respecte art. 221 din Legea nr. 98/2016.
Ajustarea este permisa daca: Este prevazuta in contract prin clauze clare de revizuire a pretului (art. 221 alin. (1) lit. a)). Sau modificarea este cauzata de circumstante imprevizibile (ex. schimbarea cotei de TVA prin lege), iar majorarea pretului nu depaseste 50% din valoarea contractului initial (art. 221 alin. (1) lit. e)).
In acest caz, actul aditional trebuie justificat si documentat riguros, inclusiv prin referire la modificarile legislative (Legea nr. 141/2025).
Autoritatea contractanta trebuie sa demonstreze ca ajustarea este strict necesara si nu modifica caracterul general al contractului.
5. Recomandari practice.
Actualizati sistemele informatice: Asigurati-va ca sistemele ERP sau de gestiune (ex. SmartBill, Nexus) sunt configurate pentru a aplica cota de TVA de 11% pentru livrarile de dupa 1 august 2025.
Comunicati cu beneficiarul: Informati clientul despre modificarea cotei de TVA si eventualele ajustari ale pretului, pentru a evita neintelegeri.
Pastrati documentatia: Arhivati actul aditional, facturile si orice alte documente relevante pentru a justifica ajustarea TVA in cazul unui control ANAF.
6. Concluzie.
Pentru un contract de furnizare de produse de panificatie incheiat inainte de 1 august 2025, ajustarea cotei de TVA de la 9% la 11% se aplica automat pentru livrarile efectuate dupa aceasta data, daca contractul prevede ajustarea TVA conform legislatiei in vigoare. Daca valoarea contractului trebuie modificata pentru a reflecta noua cota de TVA, este recomandata intocmirea unui act aditional pentru a consemna aceasta schimbare, mai ales daca pretul contractual este fix si include TVA.
In cazul SRL cu capital majoritar de stat, asigurati-va ca respectati si reglementarile privind achizitiile publice si gestiunea fondurilor publice, cu incadrarea in buget si in PAAP 2025.
Un raspuns oferit in august 2025, de catre expertii de la PortalInstitutiiPublice. Da click aici pentru mai multe raspunsuri si sfaturi de la specialisti in legislatia muncii si resurse umane.
Autor: Florentina Buzea
Florentina Buzea este consultant, consilier juridic si expert in achizitii publice cu o experienta profesionala de 4 ani in domeniul achizitiilor publice in institutii publice. Este licentiata in stiinte juridice si detine un Master cu specializare in Management (Universitatea Constantin Brancoveanu Pitesti - Departament Studii de Masterat si Postuniversitare de Perfectionare), dar si un Master cu specializare in Drept comunitar (Universitatea Danubius Galati - Facultatea de Drept).
Are o experienta profesionala de 20 ani in domeniul dreptului muncii, dreptului comercial, contencios administrativ si drept civil, executari silite, consultanta de specialitate si reprezentare in fata instantelor de judecata.
