| de Mihaela Croitoru 26 Apr. 2024 721 |
Un salariat care mai obtine venituri din activitati independente (contract civil) este exceptat de la declararea si plata CASS? Si daca nu, trebuie sa declare si sa plateasca si pentru anul 2023 sau incepand cu anul 2024? Pentru activitati din drepturi de autor sunt exceptati de la plata CASS ca salariat sau pensionar?"
Raspunsul specialistilor:
Veniturile prevazute la pct. 34 din Norme sunt venituri din alte surse si nu venituri din activitati independente. Persoana fizica trebuie sa se autorizeze si sa presteze activitate in calitate de persona fizica autorizata.
Astfel, trebuie sa clarificati acest aspect referitor la natura veniturilor realizate de persoana in cauza intrucat le numiti venituri din activitati independente dar le incadrati in contracte civile incheiate de persoane neinregistrate fiscal.
Nu exista exceptii stabilite de Codul fiscal de la plata contributiei la sistemul de sanatate pentru veniturile din alte surse sau din activitati independente in cazul persoanei care realizeaza venituri din salarii sau este pensionar. Cu alte cuvinte contributia la sistemul de sanatate pentru veniturile din activitati independente/alte surse se datoreaza si de persoanele care au calitatea de pensionar sau salariat atat in anul 2023 cat si in anul 2024.
Contributia se datoreaza si in anul 2023 daca au fost realizate venituri in acest an. Daca nu au fost realizate venituri in acest an, nu se datoreaza contributia intrucat nu exista venituri. In anul 2023 nu au existat diferente intre veniturile din activitati independente si veniturile din alte surse in ceea ce priveste contributia la sistemul de sanatate.
Astfel, conform art. 170 din Codul fiscal (in vigoare in anul 2023):
Art. 170: Baza de calcul al contributiei de asigurari sociale de sanatate datorate de persoanele fizice care realizeaza veniturile prevazute la art. 155 alin. (1) lit. b)-h):
(1) Persoanele fizice care realizeaza veniturile prevazute la art. 155 alin. (1) lit. b)-h), din una sau mai multe surse si/sau categorii de venituri, datoreaza contributia de asigurari sociale de sanatate la o baza de calcul stabilita potrivit alin. (4), daca estimeaza pentru anul curent venituri a caror valoare cumulata este cel putin egala cu 6 salarii minime brute pe tara, in vigoare la termenul de depunere a declaratiei prevazute la art. 120.
(2) Incadrarea in plafonul anual de cel putin 6, 12 sau 24 de salarii minime brute pe tara, dupa caz, in vigoare la termenul de depunere a declaratiei prevazute la art. 120, se efectueaza prin cumularea veniturilor prevazute la art. 155 alin. (1) lit. b)-h), dupa cum urmeaza:
a) venitul net/brut sau norma de venit din activitati independente, stabilite potrivit art. 68, 681 si 69, dupa caz;
b) venitul net din drepturi de proprietate intelectuala, stabilit dupa acordarea cotei de cheltuieli forfetare prevazute la art. 72 si 721, precum si venitul net din drepturi de proprietate intelectuala determinat potrivit prevederilor art. 73;
c) venitul net distribuit din asocieri cu persoane juridice, contribuabili potrivit prevederilor titlului II sau titlului III, determinat potrivit prevederilor art. 125 alin. (8) si (9);
d) venitul brut, venitul net sau norma de venit, dupa caz, pentru veniturile din cedarea folosintei bunurilor, stabilite potrivit art. 84-87;
e) venitul si/sau castigul net din investitii, stabilit conform art. 94-97. In cazul veniturilor din dobanzi se iau in calcul sumele incasate, iar in cazul veniturilor din dividende se iau in calcul dividendele incasate, distribuite incepand cu anul 2018;
f) venitul net sau norma de venit, dupa caz, pentru veniturile din activitati agricole, silvicultura si piscicultura, stabilite potrivit art. 104-106;
g) venitul brut si/sau venitul impozabil din alte surse, stabilit potrivit art. 114-116.
(3) La incadrarea in plafonul prevazut la alin. (2) nu se iau in calcul veniturile neimpozabile, prevazute la art. 93 si 105.
(4) Baza anuala de calcul al contributiei de asigurari sociale de sanatate in cazul persoanelor care realizeaza venituri din cele prevazute la art. 155 alin. (1) lit. b)-h) o reprezinta:
a) nivelul a 6 salarii minime brute pe tara, in vigoare la termenul de depunere a declaratiei prevazute la art. 120, in cazul veniturilor realizate cuprinse intre 6 salarii minime brute pe tara inclusiv si 12 salarii minime brute pe tara;
b) nivelul de 12 salarii minime brute pe tara, in vigoare la termenul de depunere a declaratiei prevazute la art. 120, in cazul veniturilor realizate cuprinse intre 12 salarii minime brute pe tara inclusiv si 24 de salarii minime brute pe tara;
c) nivelul de 24 de salarii minime brute pe tara, in vigoare la termenul de depunere a declaratiei prevazute la art. 120, in cazul veniturilor realizate cel putin egale cu 24 de salarii minime brute pe tara.
Astfel, daca norma de venit/venitul net este in suma de 18.000 lei in anul 2023, pentru veniturile din activitati independente se datoreaza contributie la sistemul de sanatate precum si pentru pentru veniturile din alte surse daca venitul brut este in suma de cel putin 18.000 lei.
In cazul persoanelor fizice care obtin venituri din salarii sau sunt pensionari nu se pune problema contributiilor sociale pentru veniturile din drepturi de proprietate intelectuala (drepturile de autor sunt drepturi de proprietate intelectuala) indiferent de nivelul acestor venituri avand in vedere urmatoarele reglementari din Codul fiscal:
Art. 150
Exceptii specifice privind veniturile prevazute la art. 137 alin. (1) lit. b) si b1)
(1) Persoanele fizice asigurate in sisteme proprii de asigurari sociale, care nu au obligatia asigurarii in sistemul public de pensii potrivit legii, precum si persoanele care au calitatea de pensionari nu datoreaza contributia de asigurari sociale pentru veniturile prevazute la art. 137 alin. (1) lit. b) si b1).
(2) Persoanele fizice care realizeaza venituri din salarii si asimilate salariilor nu datoreaza contributia de asigurari sociale pentru veniturile prevazute la art. 137 alin. (1) lit. b1).
Drepturile de proprietate intelectuala sunt prevazute la art. 137 alin. (1) lit. b1).
Art. 154
(1) Urmatoarele categorii de persoane fizice sunt exceptate de la plata contributiei de asigurari sociale de sanatate:
h) persoanele fizice care au calitatea de pensionari, pentru veniturile din pensii de pana la suma de 4.000 lei lunar inclusiv, precum si pentru veniturile realizate din drepturi de proprietate intelectuala;
h^1) persoanele fizice care realizeaza venituri din salarii si asimilate salariilor, pentru veniturile din drepturi de proprietate intelectuala;
Astfel, persoanele fizice care obtin venituri din salarii sau sunt pensionari nu datoreaza CAS si CASS pentru veniturile din drepturi de proprietate intelectuala indiferent de nivelul veniturilor din drepturi de proprietate intelectuala.
Un raspuns oferit in aprilie 2024, de catre expertii de la PortalInstitutiiPublice. Da click aici pentru mai multe sfaturi si raspunsuri de la specialisti in legislatia muncii si administratie publica.
Autor: Mihaela Croitoru
Mihaela Croitoru este un editor online cu experienta, dedicat muncii sale, pasionat de domeniul legislativ, atat in ce priveste relatiile de munca din cadrul institutiilor publice, dar si din sectorul privat. Subiectele prezentate sunt, de fiecare data, corecte, informative si de interes pentru angajatii bugetari.
