Modul de CALCUL al veniturilor din drepturi de autor, conform Codului Fiscal

In ceea ce priveste contributiile sociale obligatorii, drepturile de proprietate intelectuala intra in sfera contributiei de asigurari sociale (CAS) si contributiei de asigurari sociale de sanatate (CASS).

Pentru a fi mai elocventi, am ales drept punct de plecare un studiu de caz prezentat de expertii de la PortalInstitutiiPublice:

"Trebuie sa platim unei persoane fizice in baza contractului de drepturi de autor pentru realizarea urmatoarelor activitati - un atelier de scriere creativa; - o sesiune de autografe; - o sesiune Q&A despre carte si lectura, suma de 500 lei. Care ar fi suma bruta trecuta in contract si cum se calculeaza impozitul? Se mai retin si alte contributii?"

Raspunsul specialistilor: 

Cu toate acestea, in conditiile in care persoana fizica realizeaza venituri din salarii si asimilate salariilor sau are calitatea de pensionar, aceasta se incadreaza printre persoanele exceptate de la plata CAS conform art. 150 alin. (1) si (2) din Codul fiscal si CASS conform art. 154 alin. (1) lit. h) si h^1) din Codul fiscal, cele doua contributii nefiind datorate.

Astfel, in raport cu plata CAS, potrivit art. 150 alin. (1) si (2) din Codul fiscal, „persoanele fizice asigurate in sisteme proprii de asigurari sociale, care nu au obligatia asigurarii in sistemul public de pensii potrivit legii, precum si persoanele care au calitatea de pensionari nu datoreaza contributia de asigurari sociale pentru veniturile prevazute la art. 137 alin. (1) lit. b) si b1)” si „persoanele fizice care realizeaza venituri din salarii si asimilate salariilor nu datoreaza contributia de asigurari sociale pentru veniturile prevazute la art. 137 alin. (1) lit. b1)”.

In raport cu plata CASS, conform art. 154 alin. (1) lit. h) si h^1) din Codul fiscal, „urmatoarele categorii de persoane fizice sunt exceptate de la plata contributiei de asigurari sociale de sanatate: (...) h) persoanele fizice care au calitatea de pensionari, pentru veniturile din pensii de pana la suma de 4.000 lei lunar inclusiv, precum si pentru veniturile realizate din drepturi de proprietate intelectuala;” si „h1)persoanele fizice care realizeaza venituri din salarii si asimilate salariilor, pentru veniturile din drepturi de proprietate intelectuala;”.

Astfel, modul de calcul al veniturilor din drepturi de proprietate intelectuala difera in functie de statutul persoanei care obtine veniturile.

Daca persoana obtine si venituri din salarii sau din pensii, nu datoreaza contributii sociale pentru veniturile din drepturile de proprietate intelectuala. De asemenea, daca acesta este singurul venit din drepturi de proprietate intelectuala, nu datoreaza contributii sociale.

Astfel pentru a nu datora CAS, CASS, venitul net din drepturi de autor realizat trebuie sa fie inferior plafonului de 4.050 lei pe luna.

In contract se va inregistra suma de 532 lei (caz in care nu se vor calcula contributii sociale)
venitul net = venitul brut – cota forfetara de cheltuieli de 40% x 10%
500 lei = 532 lei brut – 40% (- 212,8) = 319,2 x 10% (31,92)

Un raspuns oferit in octombrie 2025, de catre expertii de la PortalInstitutiiPublice. Da click aici pentru mai multe raspunsuri si sfaturi de la specialisti in legislatia muncii si administratie publica.

Autor: Ioana Stoica
Ioana Stoica, profesionist cu experienta de peste 7 ani in contabilitatea si fiscalitatea institutiilor publice, organizeaza si redacteaza spete contabile din domeniul bugetar, aducand in atentia dvs. orice modificari de ultima ora din acest sector legislativ.